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cysgjj时间2024-06-24 03:33:45分类编程语言浏览34
2019小规模纳税人如何享受免征增值税优惠？如何填表？
这个话题从2019年1月9日开始，至今讨论了一月有余！2019小规模纳税人如何享受免征增值税优惠？很多创作者和读者被普惠性政策固化了思维方式，借此问答，我谈谈我从逆向思维角度的理解，供大家参考和讨论！
一、需要规避不能暂免增值税优惠的情况
1、增值税暂免优惠政策中，清楚的描写了月销售额（不含税）不超过10万元，或者季度不超过30万元的小微企业，自2019年1月1日至2021年12月31日暂免征增值税！从公告原文信息中，很难看出其他不能暂免增值税的情况！
2、小微企业中的增值税一般纳税人，因为***用的一般征收办法计征增值税，所以本次免征增值税优惠，不包含增值税一般纳税人！
3、小微企业中的所有小规模纳税人和所有的应税项目都能享受增值税暂免优惠吗？答案是否定的！
增值税小规模纳税人注意了，不是所有的增值税小规模纳税人都能享受增值税暂免！增值税暂免条件主要看其开具的业务凭证！
增值税小规模纳税人自开增值税专用发票、税局代开增值税专用***，税局代开增值税普通***（部分地区预征，我不相信还有企业愿意去代开普票）时，相关增值税额是不能享受增值税暂免的！
4、增值税小规模纳税人申报一般***用季报，所以普惠税优政策***用一个季度汇总销售额计算，不再严格区分每月具体销售额！例如A企业1月份不含税销售额11万元、2月份10万元、3月份7万元，季度合计28万，可以享受暂免；再例如B企业1月份含税销售额10.3万元、2月份含税销售额10.1万元,3月份含税销售额10.5万元，同样可以享受免征增值税！
二、增值申报填表
因增值税一般纳税人不在增值税暂免范围内，本文申报表填写以增值税纳税申报表（小规模纳税人）为例！
1、增值税小规模纳税人免征增值税销售额
小规模纳税人30万元内不含税销售额包括未开票和自开增值税普通***收入2种，在增值税申报期内填入小微企业免税销售额栏A！
2、税局代开的增值税专用***不含税销售额，分别填写在增值税申报表主表3%B和5%C征收率“税务机关代开的增值税专用***不含税销售额”栏次！
2019年1月1日起，根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税。
一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
例2：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17（=4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。
二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
国家的政策肯定是有其延续性的吗，而小规模增值税的优惠政策今年有了不同以往的优惠，相比很多朋友都是比较关心的，故而俺就简单阐述如下：
为了政策的延续性，今年的优惠政策相对往年而已，有两个变化：
1.起征点的变化，由以往的每季度9万变成每季度30万（按月申报的小规模纳税人乃是极少数吗，本次忽略）
2.范围的变化，以前销售和劳务可以分开计算，本次合并
2019年以前，小规模纳税人增值税的起征点为每月3万，每季9万；2019年的政策变化了，提高了起征点，改为每月10万，每季30万！
小规模纳税人按月申报的毕竟是少数，绝大多数的小规模纳税人是按季申报的，也就是说小规模纳税人缴纳增值税的起征点提高率3倍多
2019年以前，***如你的业务包括销售和劳务，可以分开分别计算，比如某季度你销售8万，提供劳务5万，可分别享受每季不超过9万的优惠政策。但是，从2019年度开始，销售也好，劳务也罢，这几项合并计算，如上例，虽然有两项收入，今年合并为一项，共计13万元！
看起来似乎优惠少了，但是由于额度的提高，以往的优惠政策在今天看来已经可以不屑一顾！
至于如何填报申报表，这个倒是没有变化，只不过限额改变罢了，而这个，却是由税务局端做主的
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